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民间非营利组织会计基础知识
浙江省民政厅计划财务处副处长章秀兰
民间非营利组织会计是以人民币为主要计量单位,以民间非营利组织交易事项为对象,对各级民间非营利组织各项业务活动结果进行系统,完整,连续核算,反映,监督一门专业会计.
民间非营利组织会计基本任务是根据批准事业计划和预算,合理地供应资金,国家政策规定,足额地向国家和上级单位缴纳应缴款项,根据会计制度和财务制度规定,认真做好记账,算账,对账,报账等日常会计核算工作,妥善保管会计档案资料,参与拟订本单位业务计划和预算财务计划,定期检查分析计划执行情况,增收节支,当好领导参谋,根据国家财政,财务制度,认真进行会计监督,坚持依法办事,维护财经纪律,保护国家资金,财产物资安全.
民间非营利组织会计核算方法,包括设置会计科目,确定记账方法,审核和填制记账凭证,登记账簿和编制会计报表等内容.
(一)会计科目
1,会计科目设置根据财政部民间非营利组织会计制度规定,民间非营利组织共设有48个会计科目,每个会计科目都有统一名称,编号和核算内容.民间非营利组织可根际需要选择使用某些会计科目,但不得随意改变会计科目名称和编号.
2,明细科目设置除民间非营利组织会计制度有明确规定外,在不违反统一会计核算要求前提下,民间非营利组织可根据需要自行确定明细科目.
3,会计科目使用民间非营利组织在填制记账凭证,登记会计账簿时,应当填写会计科目全称,同时填写会计科目全称和编号,不得只填科目编号,会计科目简称.
4,会计科目表
顺序号编号会计科目名称核算内容一,资产类11001现金核算单位库存现金.收入时记借方,付出时记贷方.借方余额反映单位实际持有库存现金.21002银行存款核算单位存入银行或其他金融机构各种存款.存入时记借方,支付或提取时记贷方.借方余额反映单位实际银行或其他金融机构款项.31009其他货币资金核算单位外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金存款,存出投资款等各种其他货币资金.存入时记借方,支付或提取时记贷方.期末借方余额反映民间非营利组织实际持有其他货币资金.41101短期投资核算单位持有能够随时变现持有时间不超过1年(含1年)投资,包括股票,债券投资等.取得时按投资成本记借方,收到利息或现金股利,出售或到期收回债券本息按实际收到金额记贷方.期末余额反映民间非营利组织持有各种股票,债券等短期投资成本.51102短期投资跌价核算单位提取短期投资跌价.民间非营利组织应定期或在每年年终对短期投资是否发生减值进行检查,如期末市价低于账面价值,按其差额记入贷方,如期末市价高于账面价值,按其差额,在原已提跌价范围内记入借方,出售或收回短期投资,按已计提跌价记入借方.期末贷方余额反映民间非营利组织已计提短期投资跌价.61111应收票据核算单位因销售商品,提供服务等而收到商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.收到时记借方,向银行贴现,背书或到期收回时记贷方.如应收票据为带息票据,票据到期时按票面价值和确定利率计算利息记入借方.期末借方余额反映民间非营利组织商业汇票票面价值和应计利息. 续上表
71121应收账款核算单位因销售商品,提供服务等主要业务活动,应当向会员,购买单位或接受服务单位
非营利组织有关论文范例等收取,但尚未实际收到款项.发生时记借方,收回时记贷方.期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回应收账款.81122其他应收款核算单位除应收票据,应收账款以外其他各项应收,暂付款项,包括应收股利,应收利息,应向职工收取各种垫付款项,职工借款,应收保险公司赔款等.发生时记借方,收回时记贷方.期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回其他应收账款.91131坏账核算单位提取坏账.民间非营利组织应定期或在每年年终对应收款项进行全面检查,对预计可能坏账损失计提坏账.计提时记贷方,冲减时记借方.期末贷方余额反映民间非营利组织已提取坏账.101141预付账款核算单位预付给商品供应单位服务提供单位款项.预付时记借方,实际结算时记贷方.期末借方余额反映民间非营利组织实际预付款项.111201存货核算单位在日常业务活动中持有以备出售或捐赠,为了出售或捐赠仍生产过程中,将在生产,提供服务或日常管理过程中耗用材料,物资,商品等,包括材料,库存商品,委托加工材料,以及达不到固定资产标准工具,器具等.取得时,按成本记入借方,发出时按确定实际成本记入贷方.期末借方余额反映民间非营利组织存货实际库存价值.121202存货跌价核算单位提取存货跌价.民间非营利组织应定期或在每年年终对存货是否发生减值进行检查,如期末市价低于账面价值,按其差额记入贷方,如期末市价高于账面价值,按其差额,在原已提跌价范围内记入借方.期末贷方余额反映民间非营利组织已计提存货跌价.131301待摊费用核算单位已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担分摊期在1年(含1年)各项费用,如预付保险费,预付租金等.发生时记借方,分摊时记贷方.期末借方余额反映民间非营利组织各种已支出但尚未推销费用. 续上表
141401长期股权投资核算单位持有时间超过1年(不含1年)各种股权性质投资,包括长期股票投资和其他长期股权投资.取得时记借方,处置时记贷方.长期股权投资持有期间,应当享有或应当分担被投资单位当年实现净利润份额记入借方,净亏损记入贷方.被投资单位宣告分派利润或现金股利时,记入贷方.151402长期债权投资核算单位购入在1年内(不含1年)不能变现或不随时变现债券和其他债权投资.取得时,按实际成本记入借方,按票面利率计算利息收入时,可转换公司债券转换为股份时处置长期债权投资时记入贷方.当改变投资目,将短期投资划转为长期债权投资时,按成本与市价孰低原则确定成本,记入借方.期末借方余额反映民间非营利组织持有长期投资价值.161421长期投资减值核算单位提取长期投资减值.民间非营利组织应定期或在每年年终对长期投资是否发生减值进行检查,如期末可收回金额低于账面价值,按其差额记入贷方,如期末可收回金额高于账面价值,按其差额,在原已提减值范围内记入借方.出售或收回,以其他方式处置长期投资时,同时结转已计提减值.期末贷方余额反映民间非营利组织已计提长期投资减值.171501固定资产核算单位固定资产原价.增加时记借方,减少时记贷方.期末借方余额反映民间非营利组织固定资产账面原价.181502累计折旧核算单位固定资产累计折旧.按月计提时记入贷方,固定资产处置时,将相应提取折旧记入借方.期末贷方余额反映民间非营利组织提取固定资产折旧累计数.191505在建工程核算单位进行在建工程所发生实际支出.支付各项费用(包括自营工程材料,人工,机械使用费等,出包工程工程价款,以及工程管理费,征地费,可行性研究费,借款费用等)时记入借方,结转固定资产或出售和以其他方式处置时记入贷方.期末借方余额反映民间非营利组织尚未完工各项在建工程发生实际支出. 续上表
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